Bagian C — Prosedur dan Perlakuan Akuntansi

Bagian ini ditujukan untuk Staf Akuntansi dan auditor. Ditulis lebih teknis, memuat kebijakan akuntansi ringkas dan contoh jurnal berangka. Setiap sub-bab ditutup kotak "Di SAS" yang menghubungkan perlakuan ke fitur konkret di aplikasi.

C.1 Kebijakan Akuntansi Ringkas

Basis akrual. Pendapatan dan beban diakui saat terjadi, bukan saat kas diterima/dibayar.
Penyajian ISAK 35. Sebagai entitas nirlaba, laporan terdiri atas Laporan Posisi Keuangan, Penghasilan Komprehensif, Perubahan Aset Neto, dan Arus Kas.
Klasifikasi aset neto. Aset neto dipilah menjadi tanpa pembatasan dan dengan pembatasan dari pemberi sumber daya.
Satuan & pembulatan. Nilai disimpan sebagai bilangan bulat (sen) untuk menghindari galat pembulatan, dan disajikan dalam format Rupiah.

C.2 Pengakuan Pendapatan SPP (PSAK 72)

SPP diterima di muka untuk masa manfaat satu semester, sehingga tidak langsung diakui sebagai pendapatan. Pendapatan diakui bertahap (amortisasi) selama tenor. Contoh: SPP Rp 12.000.000, tenor 6 bulan.

1) Penerbitan tagihan

Akun	Debit	Kredit
(D) 1131 Piutang SPP Siswa	12.000.000
(K) 2120 Pendapatan Diterima di Muka — SPP		12.000.000
Total	12.000.000	12.000.000

2) Penerimaan pembayaran

Akun	Debit	Kredit
(D) 1121 Bank	12.000.000
(K) 1131 Piutang SPP Siswa		12.000.000
Total	12.000.000	12.000.000

3) Amortisasi bulanan (Rp 12.000.000 ÷ 6 = Rp 2.000.000/bulan)

Akun	Debit	Kredit
(D) 2120 Pendapatan Diterima di Muka — SPP	2.000.000
(K) 4100 Pendapatan SPP		2.000.000
Total	2.000.000	2.000.000

Di SAS Jurnal (1) terbentuk otomatis saat Generate tagihan massal (B.4.2); jurnal (2) saat Catat bayar (B.4.3); jurnal (3) saat menjalankan Pengakuan pendapatan bulanan (B.4.5). Semua di modul Piutang SPP.

C.3 CKPN Piutang Siswa (PSAK 71)

Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) memperkirakan piutang yang berpotensi tak tertagih, dihitung per bucket umur dengan tarif kebijakan:

Bucket umur	Tarif	Contoh saldo	CKPN
Belum jatuh tempo	0%	18.000.000	0
1–30 hari	5%	16.500.000	825.000
31–60 hari	10%	21.000.000	2.100.000
61–90 hari	25%	15.000.000	3.750.000
> 90 hari	50%	49.500.000	24.750.000
Total		120.000.000	31.425.000

Jurnal penyesuaian (menaikkan cadangan ke saldo yang ditargetkan):

Akun	Debit	Kredit
(D) 5800 Beban CKPN	31.425.000
(K) 1139 CKPN Piutang SPP (kontra-aset)		31.425.000
Total	31.425.000	31.425.000

Di SAS Buka Piutang SPP → Aging & CKPN (B.4.4). Tarif tiap bucket dapat dikonfigurasi. Tombol Buat draft CKPN menghasilkan jurnal di atas berstatus draft — ditinjau dan diajukan seperti jurnal biasa. Direview setidaknya setiap akhir bulan/triwulan.

C.4 Transaksi Antar-Unit

Dipakai saat satu unit menanggung/meminjamkan dana untuk unit lain. Kedua sisi dicatat dengan akun antar-unit. Contoh: Yayasan menalangi honor guru SD Rp 30.000.000.

Di sisi Yayasan (pemberi)

Akun	Debit	Kredit
(D) 1140 Piutang Antar-Unit	30.000.000
(K) 1122 Bank		30.000.000
Total	30.000.000	30.000.000

Di sisi SD (penerima)

Akun	Debit	Kredit
(D) 5300 Honor Guru Luar Biasa	30.000.000
(K) 2150 Utang Antar-Unit		30.000.000
Total	30.000.000	30.000.000

Saat konsolidasi, Piutang Antar-Unit (Rp 30.000.000) dan Utang Antar-Unit (Rp 30.000.000) saling menghapus menjadi nol — sehingga tidak membesarkan aset dan liabilitas gabungan secara semu.

Di SAS Gunakan akun bertanda antar-unit (1140 / 2150). Dashboard menampilkan status eliminasi; jika saldo konsolidasi belum nol, telusuri via Buku Besar akun antar-unit untuk menemukan pasangan yang belum klop.

C.5 Sumbangan/Hibah Terikat

Hibah dengan syarat penggunaan dicatat sebagai aset neto dengan pembatasan. Contoh: hibah beasiswa terikat Rp 75.000.000.

Penerimaan hibah terikat

Akun	Debit	Kredit
(D) 1123 Bank	75.000.000
(K) 4300 Hibah/Sumbangan Terikat dengan pembatasan		75.000.000
Total	75.000.000	75.000.000

Pelepasan pembatasan (saat syarat terpenuhi, mis. beasiswa disalurkan)

Akun	Debit	Kredit
(D) Aset Neto Dengan Pembatasan — pelepasan	75.000.000
(K) Aset Neto Tanpa Pembatasan — pelepasan		75.000.000
Total	75.000.000	75.000.000

Di SAS Penerimaan dapat dicatat via Kas & Bank dengan kategori "Hibah/sumbangan terikat", atau via Jurnal Umum. Pelepasan pembatasan dicatat sebagai jurnal reklasifikasi di Jurnal Umum. Efeknya tampak pada Laporan Perubahan Aset Neto (kolom tanpa/dengan pembatasan).

C.6 Beban Gaji, PPh 21 & BPJS

Pembayaran gaji melibatkan potongan yang menjadi utang kepada pihak ketiga. Contoh: gaji Rp 85.000.000, PPh 21 Rp 1.700.000, BPJS (bagian pegawai) Rp 3.000.000.

Akun	Debit	Kredit
(D) 5100 Beban Gaji & Tunjangan	85.000.000
(K) 2130 Utang PPh 21		1.700.000
(K) 2140 Utang BPJS		3.000.000
(K) 1121 Bank (dibayarkan neto)		80.300.000
Total	85.000.000	85.000.000

Utang PPh 21 kemudian disetor ke kas negara (mengurangi utang dan bank). Untuk honorarium bukan pegawai tetap, pemotongan PPh 21 dilakukan melalui modul Pajak.

Di SAS Jurnal gaji penuh dicatat via Jurnal Umum. Pemotongan & penyetoran PPh 21/23 honorarium dikelola di modul Pajak (PPh) — pemotongan, rekap masa, dan setor (menghasilkan jurnal otomatis).

C.7 Penyusutan & Imbalan Pascakerja (PSAK 24)

Penyusutan aset tetap (berkala)

Akun	Debit	Kredit
(D) 5700 Beban Penyusutan	18.000.000
(K) 1290 Akumulasi Penyusutan (kontra-aset)		18.000.000
Total	18.000.000	18.000.000

Provisi imbalan pascakerja (PSAK 24)

Akun	Debit	Kredit
(D) 5xxx Beban Imbalan Pascakerja	10.000.000
(K) 2210 Provisi Imbalan Pascakerja		10.000.000
Total	10.000.000	10.000.000

Di SAS Keduanya dicatat sebagai jurnal berkala melalui Jurnal Umum (akun 5700/1290 dan 2210 telah tersedia di COA). Belum ada modul aset tetap/penyusutan khusus — lihat Pengembangan selanjutnya.

C.8 Tutup Buku Tahunan

Pada akhir tahun, akun nominal (pendapatan & beban) ditutup ke aset neto sehingga saldo awal tahun berikutnya nol. Secara ringkas, surplus/defisit tiap unit dipindahkan:

Akun	Debit	Kredit
(D) 4xxx Seluruh Pendapatan	xxx
(K) 5xxx Seluruh Beban		xxx
(K) 3100/3200 Aset Neto (surplus)		selisih
Total	xxx	xxx

Pendapatan/beban dengan pembatasan ditutup ke Aset Neto Dengan Pembatasan; sisanya ke Aset Neto Tanpa Pembatasan.

Di SAS Buka Administrasi → Tutup Buku Tahunan (B.8). Sistem membentuk jurnal penutup otomatis per unit, mengunci periode tahun tersebut. Tutup buku dapat dibatalkan (membalik jurnal penutup & membuka periode) oleh peran berwenang bila diperlukan, dan seluruhnya tercatat di jejak audit.

Gambar C.1 — Laporan Perubahan Aset Neto (tanpa/dengan pembatasan).

C.9 Keringanan & Beasiswa SPP

SPP dapat berbeda antar siswa karena potongan (kebijakan harga) atau beasiswa (parsial/penuh, didanai yayasan/sekolah maupun donor). Prinsipnya: tagih bruto, lalu catat keringanan sebagai transaksi tersendiri lewat modul Piutang — sehingga jumlah potongan/beasiswa terlihat di laporan dan buku besar Piutang tetap cocok dengan rincian tagihan. Contoh SPP bruto Rp 12.000.000.

Potongan / diskon (kebijakan harga) — kontra-pendapatan

Akun	Debit	Kredit
(D) 4150 Potongan / Keringanan SPP	2.000.000
(K) 1131 Piutang SPP Siswa		2.000.000
Total	2.000.000	2.000.000

4150 adalah kontra-pendapatan (saldo debit) sehingga mengurangi Pendapatan SPP → pendapatan neto = bruto − potongan.

Beasiswa (didanai yayasan/sekolah) — beban

Akun	Debit	Kredit
(D) 5350 Beban Beasiswa	5.000.000
(K) 1131 Piutang SPP Siswa		5.000.000
Total	5.000.000	5.000.000

Pendapatan SPP tetap diakui penuh (bruto) lewat amortisasi; beasiswa tampil sebagai beban terpisah — transparan berapa yayasan menyubsidi. Siswa membayar sisa (parsial) atau nol (penuh). Beasiswa dari donor eksternal memakai jurnal yang sama (Beban Beasiswa), dengan penerimaan hibah & pelepasan pembatasan dicatat terpisah (lihat C.5).

Di SAS Buka Piutang SPP → Daftar tagihan → Keringanan (B.4.4), pilih jenis Potongan atau Beasiswa. Sistem memposting jurnal di atas dan mencatat keringanan sehingga sisa tagihan, aging, CKPN, dan buku besar Piutang tetap konsisten. Untuk SPP beda-beda per siswa, terbitkan tagihan per individu atau generate per prodi/angkatan dengan nominal masing-masing.